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企业所得税到底有哪些和企业所得税的税率

发表时间:2019-03-05 23:18



一、什么是企业所得税?



现行《中华人民共和国企业所得税法》规定:“在中华人民共和国境内,企业和其他取得收入的组织(以下统称企业)为企业所得税的纳税人,依照本法的规定缴纳企业所得税。”




企业所得税的税率为25%的比例税率。



原“企业所得税暂行条例”规定,企业所得税税率是33%,另有两档优惠税率,全年应纳税所得额3-10万元的,税率为27%,应纳税所得额3万元以下的,税率为18%;特区和高新技术开发区的高新技术企业的税率为15%。外资企业所得税税率为30%,另有3%的地方所得税。新所得税法规定法定税率为25%,内资企业和外资企业一致,国家需要重点扶持的高新技术企业为15%,小型微利企业为20%,非居民企业为20%。



企业应纳所得税额=当期应纳税所得额*适用税率



应纳税所得额=收入总额-准予扣除项目金额




二、企业所得税征税范围



企业所得税的征税对象是纳税人取得的所得。包括销售货物所得、提供劳务所得、转让财产所得、股息红利所得、利息所得、租金所得、特许权使用费所得、接受捐赠所得和其他所得。



居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税;非居民企业在中国境内设立机构、场所的,应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得,以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得,缴纳企业所得税;对非居民企业在中国境内未设立机构、场所的,或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的,应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。



三、企业所得税纳税人



即所有实行独立经济核算的中华人民共和国境内的内资企业或其他组织,包括以下6类:



(1)国有企业;



(2)集体企业;



(3)私营企业;



(4)联营企业;



(5)股份制企业;



(6)有生产经营所得和其他所得的其他组织。



特别需要说明的是,个人独资企业、合伙企业不使用本法,这两类企业征收个人所得税即可,这样能消除重复征税。




四、企业所得税的征税对象是纳税人取得的生产经营所得和其他所得。



(一)生产经营所得



生产经营所得是指从事制造业、采掘业、交通运输业、建筑安装业、农业、林业、畜牧业、渔业、水利业、商品流通业、金融业、保险业、邮电通信业、服务业,以及国务院、财政、税务部门确认的其他营利事业取得的合法所得;还包括卫生、物资、供销、城市公用和其他行业的企业,以及一些社团组织、事业单位开展多种经营和有偿服务活动,取得的合法经营所得。



(二)其他所得



其他所得是指纳税人取得的股息、利息、租金、转让各类资产收益、特许权使用费,以及营业外收益等所得。



此外,纳税人按照章程规定解散或破产,以及其他原因宣布终止时,其清算终了后的清算所得,也属于企业所得税的征税对象。



作为征税对象的我国企业、单位的生产经营所得和其他所得,既包括纳税人来源于中国境内的所得,也包括纳税人来源于中国境外的所得,这是符合所得税制国际规范的。因为。作为企业所得税纳税人的各类企业、单位,属于在我国境内注册登记的法人实体。亦属于我国的居民纳税人。根据国际税收惯例,一国居民纳税人对本国政府负有全面纳税义务。即应就其来源于境内、境外的全部所得,向本国政府缴纳所得税。对于我国纳税人的国外分支机构来源于境外的所得已在境外缴纳的所得税税款,准予在总机构汇总纳税时,从其应纳税额中予以抵免,以避免双重征税,鼓励企业参与国际竞争。






企业是指按国家规定注册、登记的企业。有生产经营所得和其他所得的其他组织,是指经国家有关部门批准,依法注册、登记的,有生产经营所得和其他所得的事业单位、社会团体等组织。独立经济核算是指同时具备在银行开设结算账户;独立建立账簿,编制财务会计报表;独立计算盈亏等条件。




企业所得税的税率为25%的比例税率。








档次

税率

适用企业


1

15%

国家需要重点扶持的高新技术企业


2

20%


1、符合条件的小型微利企业


2、在中国境内未设立机构、场所的,或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业


3

25%

其他上述未包含的企业或机构








行 业

应税所得率(%)


农、林、牧、渔业

3-10 


制造业 

5-15 


批发和零售贸易业 

4-15 


交通运输业 

7-15 


建筑业 

8-20 


饮食业 

8-25 


娱乐业 

15-30 


其他行业 

10-30 



企业所得税税率



企业所得税的税率即据以计算企业所得税应纳税额的法定比率。根据《中华人民共和国企业所得税暂行条例》的规定,2008年新的《中华人民共和国企业所得税法》规定一般企业所得税的税率为25%。非居民企业在中国境内设立机构、场所的,应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得,以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得,缴纳企业所得税。



非居民企业在中国境内未设立机构、场所的,或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的,应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。适用税率为20%.



第二十八条:符合条件的小型微利企业,减按20%的税率征收企业所得税。



国家需要重点扶持的高新技术企业,减按15%的税率征收企业所得税。





根据《中华人民共和国企业所得税法》第二十八条及《中华人民共和国企业所得税法实施条例》(中华人民共和国国务院令第512号)规定,国家需要重点扶持的高新技术企业,减按15%的税率征收企业所得税。所称国家需要重点扶持的高新技术企业,是指拥有核心自主知识产权,并同时符合下列条件的企业:




(一)产品(服务)属于《国家重点支持的高新技术领域》规定的范围;




(二)研究开发费用占销售收入的比例不低于规定比例;




(三)高新技术产品(服务)收入占企业总收入的比例不低于规定比例;




(四)科技人员占企业职工总数的比例不低于规定比例;




(五)高新技术企业认定管理办法规定的其他条件。




《国家重点支持的高新技术领域》和高新技术企业认定管理办法由国务院科技、财政、税务主管部门商国务院有关部门制订,报国务院批准后公布施行。


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